[10.03.1999, 21:07:47]
ЕврАзия глазами аудитора
Аудиторское заключение позволяет поближе познакомиться с денежными делами таинственной структуры, которой правительство Примакова намерено оказывать "содействие" и "поддержку"
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по результатам проверки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества с ограниченной ответственностью "Дирекция Международного общественного объединения "ЕврАзия".
I. Вводная часть.
Проверка осуществлена ТОО "Росаудит". Юридический адрес: 113054, г.Москва, Стремянный пер. 24, тел. 237-84-79. Лицензия №000361 от 27.02.1995 г., выдана ЦАЛАК МФ РФ сроком на три года. Свидетельство о государственной регистрации №003282. Расчетный счет №206467488 в филиале Октябрьского АБ "Инкомбанк", МФО 201791, корр. счет 502161000, ИНН 7705014862.
Аудит проведен аудитором Ананьевой Еленой Михайловной. Квалификационный аттестат аудитора №001336, решение ЦАЛАК МФ РФ от 29 июня 1995 г.
Срок проведения аудита - с 29 апреля по 12 мая 1996 г. Проверяемый период - с 1 января 1995 г. по 1 апреля 1996 г.
Общество с ограниченной ответственностью "Дирекция Международного общественного объединения "ЕврАзия" (в дальнейшем "Общество") образовано в соответствии с Учредительным договором о создании Общества 10 февраля 1995 г. Устав и Учредительный договор Общества зарегистрированы в Московской Регистрационной Палате 1 марта 1995 г., свидетельство № 804711.
Основные виды деятельности Общества - оптовая торговля продовольственными товарами за рубли, лицензия №00033458, серия ЦЛПР-СП выдана Московской лицензионной палатой Правительства Москвы и непродовольственными товарами.
Юридический адрес: 117526, г. Москва, проспект Вернадского, д. 91, корп. 3.
II. Аналитическая часть.
"Отчет аудиторской фирмы исполнительному органу ООО "Дирекция Международного общественного объединения "ЕврАзия".
ТОО "Росаудит провел аудит бухгалтерской отчетности Общества за период с 1 января 1995 года по 01 апреля 1996г. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля хозяйственной деятельноти несут генеральный директор и главный бухгалтер.
Сплошная проверка проводилась по кассе и двум расчетным счетам. Договора, расчеты с подотчетными лицами, учетные регистры (карточки учета движения средств по балансовым счетам), накладные проверялись выборочно.
Главная книга не велась.
Проверкой выявлено.
1. Аудит Устава и Учредительного договора.
1.1. Уставной капитал Общества составил 2050000 (Два миллиона пятьдесят тысяч) рублей.
1.2. Участниками являются Международное общественное объединение "ЕврАзия" с долей уставного капитала 95% и индивидуальное частное предприятие "Виктория" с долей - 5%. Взносы внесены полностью.
1.3. Участник - "Международное общественное объединение "ЕврАзия" является общественной организацией. В соответствии с Федеральным Законом от 14 июня 1995 г. "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" статья 3 и Федеральным Законом от 31 декабря 1995 г. №227-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" Общество не относило себя к субъектам малого предпринимательства, так как доля общественной организации в структуре уставного капиталла составляет более 25%. Организация начислила дополнительные платежи в бюджет налога на прибыль за 1995 г. и 1 кв. 1996 г. по учетным ставкам Центрального Банка РФ на 44601000 рублей с отражением в учете: Д сч. 81 "Использование прибыли", К сч. 68, субсчет 4 "Расчеты с бюджетом по дополнительным платежам", согласно Инструкции ГНС №37 от 10 августа 1995 г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль" пункт 4.4. статус малого предприятия определялся только по показателю среднесписочной численности работающих и "в связи с поздним доведением разъяснений по этому вопросу" (Письмо ГНС РФ от 13 марта 1996 г. №ВГ-6-02/177 "О расчетах с бюджетом по налогу на прибыль малых предприятий" разрешается не применять процент за пользование банковским кредитом за 1995 г. и 1 кв. 1996 г. Рекомендуется отразить в учете:
Д сч. 81 "Использование прибыли"
К сч. 68-4 "Расчеты с бюджетом по дополнительным платежам".
СТОРНО на 44601000 рублей.
2. Аудит МБП и износа МБП.
2.1. На балансе организации числятся МБП в эксплуатации (дискеты для компьютера и огнетушители). Компьютер и помещение, как основные средства производственного назначения, организацией не приобретались и не находились в арендном пользовании. По этим видам МБП начислялся износ с отражением в учете на дебете счета 44 "Издержки обращения" в нарушение. Начисленные суммы износа следует отражать по кредиту счета 13 "Износ МБП в эксплуатации" в корреспонденции со счетами учета собственных источников организации.
2.2. Начисление износа МБП в 1995 году производилось в размере 50% и 100%, что привело к несоблюдению единого метода начисления износа по всем видам МБП в течение отчетного года, т.е. нарушению учетной политики.
2.3. Отсутствуют накладные на приход МБП (дискеты, огнетушители). Рекомендуется доначислить налог на прибыль на сумму начисленного износа МБП в эксплуатации.
3. Аудит издержек обращения и незавершенного производства.
3.1. Накопленные суммы издержек обращения по дебету счета 44 "Издержки обращения" списывались организацией в дебет счета 80 "Прибыли (убытки)".
Начиная с 1995 года расходы торговой организации должны списываться полностью в дебет счета 46 "Реализация" кроме транспортных расходов и % за кредит, которые распределяются между реализованными товарами и остатком товаров на конец отчетного периода. (Приказ МФ РФ №173 от 28 декабря 1994 г. "Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий).
3.2. Статья баланса "Незавершенное производство" формировалась не по среднему проценту в нарушение.
Для правильного формирования незавершенного производства по затратам в оплату железнодорожного тарифа рекомендуется начислить средний процент ("Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых .результатах на предприятиях торговли и общественного питания". Утверждены Комитетом РФ по торговле 20 апреля 1995 г. №1-550/32-2.
Нарушение учета незавершенного производства привело к искажению расчетов налога на имущество и налога на прибыль.
3.3. Организация производила оплату авиаперевозок по платежному поручению №152 от 22 сентября 1995 г. по 6588000 рублей и отразила в учете:
Д сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
К сч. 51 "Расчетный счет -
на сумму перечисления
Д сч. 44 "Издержки обращения"
К сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" -
на сумму отнесения на затраты.
Сопроводительная накладная на груз отсутствует. Отражение хозяйственных операций по авиаперевозкам привели к занижению налогооблагаемой прибыли. Рекомендуется доначислить налог на прибыль на сумму 6588000 рублей.
4. Аудит товаров отгруженных.
4.1. По статье "Товары отгруженные" баланса предприятия, форма №1 по состоянию на 01.01.1996г. отражены товары отгруженные по полной фактической себестоимости. Рекомендуется товары отгруженные отражать в статье "Расчеты с дебиторами" за товары, работы и услуги по договорной цене до момента поступления платежей за них (Приказ МФ РФ №115 от 19.10.1995 г. "О годовой бухгалтерской отчетности до 1995 г. " п. 2.23).
Рекомендуется отражение в учете:
Д сч.46 "Реализация"
К сч. 45 "Товары отгруженные" -
по себестоимости товаров
Д сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
К сч. 46 "Реализация" -
по полной договорной цене, не оплаченной по состоянию на 1.01.96г.
5. Аудит расчетно-кассовых хозяйственных операций и расчетов с подотчетными лицами.
5.1. Организация допускала расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами сверх установленного предельного лимита (2 млн.руб.) в нарушение (Постановление СМ Правительства РФ №626 от 30.06.93 г. с изменениями от 17.11.94 г.).
Главный бухгалтер не имел права принимать к исполнению и оформлению документы, противоречащие законодательству и нарушающие финансовую дисциплину.(Приложение к приказу МФ РФ от 26 декабря 1994 г. №170 "Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, пункт 25).
5.2. Заявления на выдачу подотчетных денежных средств не оформлялись и не подписывались руководителем, как распорядителем денежно- материальных ценностей. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами не велся. В авансовых отчетах подотчетных лиц отсутствуют обязательные реквизиты, а именно: номер, дата составления, остатки (перерасход) предыдущего аванса, остатки (перерасход) составляемого авансового отчета, подписи руководителя и главного бухгалтера в нарушение Положения о бухгалтерском учете, пункт 7.
5.3. Главным бухгалтером приняты к исполнению первичные документы и авансовые отчеты без номеров от II, 18 и 29 октября 1995 г. физического лица, не работающего в организации. Командировочные удостоверения оформлены в Международном общественном объединении. "ЕврАзия". Главным бухгалтером, выполняющим функции кассира, выдавались командировочные. Хозяйственные операции отражены в учете:
Д сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
К сч. 50 "Касса" на сумму выданных командировочных расходов.
Д сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
К сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами", на сумму начисленных командировочных расходов.
Д сч. 44 "Издержки обращения"
К сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на сумму затрат, отнесенных на себестоимость, что привело к занижению налога на прибыль.
Отражение в учете хозяйственных операций по начислению и выдаче денежных средств физическому лицу, не работающему в организации, неправомерно. Рекомендуется начислить налог на прибыль в сумме затрат по командировочным расходам.
Причиной нарушений, выявленных в пунктах 5.1, 5.2, 5.3 является несоблюдение руководителем и главным бухгалтером Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ пункты 7, 10, 19, 22, 23, 24, 25.
5.4. Организация 5 октября 1995 г. заключила договор аренды автотранспорта с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя и не работающего в организации. Копия технической документации на автомашину отсутствует. Арендная плата в договоре не установлена в нарушение Гражданского кодекса РФ, часть II, статья 614. Из кассы организации арендодателю выданы денежные средства, возмещающие затраты на ГСМ, запасные детали, краску, растворитель и товары на общую сумму 2365600 (Два миллиона триста шестьдесят пять тысяч шестьсот рублей). Хозяйственные операции отражены в учете:
Д сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на сумму выданной арендной платы
К сч. 50 "Касса"
Д сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму начисленной арендной платы.
К сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Д сч. 88 субсчет 4 "Нераспределенная прибыль"
(непокрытый убыток) субсчет
"Фонд потребления" - на сумму затрат за счет фонда потребления
К сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Арендодатель никакого отношения к фонду потребления не имеет, т.к. не участвовал в образовании чистой прибыли предприятия, из которой формируется фонд потребления.
Подоходный налог не удерживался.
Рекомендуется отразить в учете:
Д счетов 81 "Использование прибыли" или 88-1 "Нераспределенная прибыль отчетного года".
К сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на сумму начисленной арендной платы.
Д сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
К сч. 68 "Расчеты с бюджетом по подоходному налогу", на сумму удержаний подоходного налога.
Д сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
К сч.50 "Касса" на сумму выплаченной арендной платы.
Данные по установленной форме на физическое лицо (арендодателя) о полученном доходе в налоговую инспекцию не представлялись.
6. Аудит налогообложения.
6.1. Начисление и уплата налогов на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы отражены в учете:
Д счета 80 "Прибыли (убытки)"
К счета 68 "Расчеты с бюджетом"
Д счета 68 "Расчеты с бюджетом"
К счета 51 "Расчетный счет"
Рекомендуется отразить:
Д счета 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"
К счета 68 "Расчеты с бюджетом"
Д счета 68 "Расчеты с бюджетом"
К счета 51 "Расчетный счет"
Д счета 80 "Прибыли (убытки)"
К счета 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"
(Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Постановление Правительства РФ №552 от 05.08.92 в редакции изменений №661 п.15).
6.2. Организация реализует товары, облагаемые по ставкам налога на добавленную стоимость-в размерах 10 и 20 процентов. Учет выручки от реализации товаров велся на кредите счета 46 "Реализация" без выделения соответствующих субсчетов в нарушение. (Инструкция ГНС РФ №39 от 11 октября 1995 г. "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость", раздел VIII, "Порядок исчисления налога").
Рекомендуется учет выручки вести по кредиту счета 46-1 "Реализация по ставке НДС 10% и 46-2 "Реализация по ставке НДС 20%.
6.3. По договору 1/1 от 15.06.95 г. по оказанию услуг организацией оплачено 20000000 рублей (Двадцать миллионов) за оказание услуг.
Акт о выполнении условий договора отсутствует. Хозяйственные операции в 111-м кв. 95 г. отражены в учете:
Д сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
К сч.51 "Расчетный счет" - на сумму затрат по договору - 16460905 руб.
Д сч. 19, 18 "НДС и спецналог по приобретенным услугам", на сумму уплаченного НДС-3292181 руб.
К сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" спецналог - 246914 руб.
Д сч. 31 "Расходы будущих периодов" на сумму отнесения затрат к расходам будущих периодов 16460905 руб.
К сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Д сч.68 "Расчеты с бюджетом по НДС" - НДС к вычету на сумму 3292181 руб.
К сч. 19, 18 "НДС и спецналог по приобретенным услугам" спецналог – 246914 руб.
с нарушением, которое привело к недоплате с бюджет НДС за III кв. на сумму 3292181 рубль, спецналога - на сумму 246914 рублей. (Инструкция ГНС РФ №39 от 11.10.95 г. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, p.VIII).
6.4. По товарам, отгруженным до 1 января 1996 г., спецналог в бюджет организацией не вносился. В соответствии с телеграммой МФ РФ №НР-04-03-02 и ГНС РФ №НР ПВ-6-03/16 от 11.01.96 г. "суммы спецналога за отгруженные товары ... до 1 января 1996 г. подлежат внесению в бюджет, независимо от даты их оплаты покупателями (заказчиками)".
Рекомендуется определить облагаемый оборот, рассчитать и внести в бюджет спецналог.
6.5. Данные бухгалтерского учета за III, IV кварталы 1995 г. по счетам 68 "Расчеты с бюджетом по НДС и спецналогу, счетам 18 и 19 "НДС и спецналог по приобретенным ценностям" не совпадают с расчетом (налоговой декларацией) по налогу на добавленную стоимость и расчетом по спецналогу. Рекомендуется скорректировать расчеты с отражением в учете и представлений их в налоговую инспекцию.
6.6. Начисление налога на нужды образовательных учреждений в марте 1996 г. отражено в учете:
Д сч. 44 "Издержки обращения"
К сч. 68-5 "Расчеты с бюджетом по налогу на образование"
Следует отразить:
Д сч. 80 "Прибыли (убытки)"
К сч. 68-5 "Расчеты с бюджетом по налогу на образование"
(Инструкция ГНИ по г.Москве №3 от 31.03.94 г. "О порядке исчисления и уплаты сбора на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц" п. 12).
III. Итоговая часть
"Заключение аудиторской фирмы о бухгалтерской отчетности ООО "Дирекция Международного общественного объединения "ЕврАзия" за период с 1 января 1995 г. по 1 апреля 1996 г.
ТОО "Росаудит" провела аудит в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года №2263.
Бухгалтерская отчетность подготовлена в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденными Приказом МФ РФ №170 от 26 декабря 1994 г. и Приказом МФ РФ №115 от 19 октября 1995 г. "О годовой бухгалтерской отчетности организацией за 1995 г."
Бухгалтерская отчетность может быть признана достоверной, при условии внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность по выявленным нарушениям, описанным в Аналитической части.
Генерельный директор, аудитор В.И.Петрова
Зам.генерального директора, аудитор Т.И.Матвеева
Аудитор Е.М.Ананьева
12 мая 1996 г.
|
